針對(duì)增值稅簡易計(jì)稅大伙兒掌握是多少呢?什么情況能夠 選用增值稅簡易計(jì)稅方法?其現(xiàn)行政策根據(jù)和常見問題又有什么?
稅務(wù)籌劃
一、建筑行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，建筑行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人以清包工方法出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。
(2)一般納稅人為甲供工程出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。
(3)一般納稅人為工程建筑老新項(xiàng)目出示的建筑服務(wù)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅。
常見問題：
(1)一般納稅人跨縣(市)出示建筑服務(wù)，挑選可用簡易計(jì)稅方式記稅的，應(yīng)以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額為銷售總額，依照3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營者應(yīng)依照所述記稅方式在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅后，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報(bào)。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。
二、房地產(chǎn)行業(yè)
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前獲得(沒有建造)的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用減掉此項(xiàng)房產(chǎn)購買售價(jià)或是獲得房產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)一般納稅人市場銷售其2017年4月28日前建造的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)房產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人，市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)業(yè)老新項(xiàng)目，能夠 挑選應(yīng)用簡易計(jì)稅方式依照5%的增值稅率記稅。
常見問題：
(1)房產(chǎn)開發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場銷售所開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款增值稅。
(2)一般納稅人挑選簡易征收的可自主開票。但向別的本人市場銷售自主開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，不可出具增值稅增值稅專票。
三、物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目中扣除的飲用水費(fèi)
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國稅總局公示2017年第54號(hào))要求：
出示物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營者，向服務(wù)項(xiàng)目接受方扣除的飲用水水電費(fèi)，以扣減其對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計(jì)稅方式依3%的增值稅率測算交納增值稅。
常見問題：
(1)此項(xiàng)現(xiàn)行政策中“扣減其對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)”指的是扣減的只是是飲用水水電費(fèi)，不包括別的土地稅等花費(fèi)。
(2)差值中“對(duì)外開放付款的飲用水水電費(fèi)”必須獲得合理合法合理憑據(jù)，包含增值稅稅票或財(cái)政票據(jù)為合理合法合理憑據(jù)。
(3)物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營者能夠 向服務(wù)項(xiàng)目接受方全額的出具增值稅增值稅專票。
四、房產(chǎn)經(jīng)營租賃
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文，房地產(chǎn)行業(yè)的以下情況能夠 挑選簡易征收：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(2)道路運(yùn)營公司中的一般納稅人扣除示范點(diǎn)前動(dòng)工的高速路的車輛通行費(fèi)，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，減征3%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
(3)個(gè)人出租住宅，應(yīng)依照5%的增值稅率減征1.5%測算應(yīng)納稅所得額。
常見問題：
(1)一般納稅人租賃其2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)，與組織所在城市沒有同一縣(市)的，應(yīng)依照5%的增值稅率在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅，向組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展稅務(wù)申報(bào)。
(2)經(jīng)營者向別的個(gè)人出租房產(chǎn)，不可出具或申請(qǐng)辦理代開票增值稅增值稅專票。
(3)別的個(gè)人出租房產(chǎn)，能夠 向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開票增值稅增值稅專票。
五、市場銷售應(yīng)用過的固資
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)文和稅務(wù)總局〔2008〕170號(hào)文要求：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的、列入房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)之此前獲得的固資，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
(2)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過2008年12月31號(hào)前購入或自做的固資(未抵稅進(jìn)項(xiàng)稅)，按照3%增值稅率減征2%征繳增值稅。
常見問題：
(1)一般納稅人市場銷售自身應(yīng)用過的固資，應(yīng)出具普票，不可出具增值稅增值稅專票。(若舍棄3%減征2%的特惠，按3%記稅，則可出具增值稅專票)
(2)依據(jù)國稅局〔2015〕90號(hào)公示相關(guān)要求：經(jīng)營者市場銷售自身應(yīng)用過的固資，可用簡易計(jì)稅方法按照3%減征2%征繳增值稅現(xiàn)行政策的，能夠 舍棄降稅，依照3%的增值稅率交納增值稅，能夠 出具增值稅增值稅專票。
六、勞動(dòng)派遣
依據(jù)稅務(wù)總局〔2016〕47號(hào)要求：
一般納稅人出示勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，能夠 依照稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)的相關(guān)要求，能夠 挑選差額納稅，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代勞動(dòng)力企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣職工的薪水、褔?yán)蜑槠渖暾?qǐng)辦理及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計(jì)稅方式依5%的增值稅率測算交納增值稅。不可出具增值稅增值稅專票，能夠 出具普票。
七、出讓土地使用權(quán)證
經(jīng)營者出讓2017年4月28日前獲得的土地使用權(quán)證，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，以獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用減掉獲得該土地使用權(quán)證的售價(jià)后的賬戶余額為銷售總額，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
八、房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書
一般納稅人2017年4月28日前簽署的房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)合同書，或以2017年4月28日前獲得的房產(chǎn)出示的融資租賃業(yè)務(wù)服務(wù)項(xiàng)目，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
九、人力資源管理服務(wù)外包
一般納稅人出示人力資源管理服務(wù)外包，能夠 挑選可用簡易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測算交納增值稅。
十、別的能夠 挑選簡易計(jì)稅的狀況(按增值稅率3%)
1.城市公共交通物流運(yùn)輸
2.影片播映服務(wù)項(xiàng)目、倉儲(chǔ)租賃、搬運(yùn)裝卸服務(wù)項(xiàng)目、收派服務(wù)項(xiàng)目及文化體育文化服務(wù)項(xiàng)目
3.在2017年4月28日前簽署的并未實(shí)行結(jié)束的有形動(dòng)產(chǎn)租賃協(xié)議
4.在2017年4月28日前獲得的有形動(dòng)產(chǎn)為擔(dān)保物出示的經(jīng)營租賃服務(wù)項(xiàng)目
5.經(jīng)評(píng)定的日本動(dòng)漫公司為開發(fā)設(shè)計(jì)動(dòng)漫產(chǎn)品出示的服務(wù)項(xiàng)目
6.縣市級(jí)及縣市級(jí)下列中小型水電站企業(yè)生產(chǎn)制造的電力工程
7.工程用和生產(chǎn)制造建筑裝飾材料常用的砂、土、砂石料
8.以自身開采的砂、土、砂石料或別的礦物質(zhì)持續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰粉(沒有黏土空心磚、瓦)
9.用微生物菌種、微生物菌種新陳代謝物質(zhì)、動(dòng)物毒素、人或小動(dòng)物的血夜或機(jī)構(gòu)做成的生物制藥
對(duì)拍賣場委托競拍增值稅應(yīng)納稅額貨品，向買家扣除的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用
10.混疑土(僅限以混凝土為原材料生產(chǎn)制造的混凝土)
11.寄賣店鋪分銷寄賣物件
12.典當(dāng)業(yè)市場銷售死當(dāng)物件
13.單采血漿站市場銷售非臨床用人體血液
14.經(jīng)國務(wù)院辦公廳或國務(wù)院辦公廳受權(quán)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許的免稅商店零售的免稅品
15.藥物運(yùn)營公司(獲得食品類、藥物監(jiān)管單位授予的《藥品經(jīng)營許可證》批準(zhǔn)從業(yè)生物制藥運(yùn)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))市場銷售生物制藥。獸用藥物運(yùn)營公司(獲得寵物醫(yī)生行政管理學(xué)單位授予的《獸藥經(jīng)營許可證》，批準(zhǔn)從業(yè)獸用生物制藥運(yùn)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))市場銷售獸用生物制藥。
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